[경영][법인세] 충당금
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작성일 23-07-29 03:31
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충당금
1. 개 요
(1)충당금의 종류
① 대손충당금(제13장에서 설명(說明)함)
② 퇴직급여충당금(제14장에서 설명(說明)함)
③ 일시상각충당금과 압축기장충당금(본장에서 설명(說明)함)
④ 구상채권상각충당금(본장에서 설명(說明)함)
(2) 특징1) 법정손금항목
법인세법상 충당금은 순자산가액을 감소시키는 거래에서 발생한 것이 아님에도 불구하고 세법에서 특별히 손금으로 인정하는 법정손금에 해당한다. 따라서 다음의 미열거 충당금은 전액 손금불산입(유보)한다.① 제품보증충당부채
② 경품충당부채
③ 복구충당부채
④ 하자보수충당부채
⑤ 공사손실충당부채
(…(To be continued )① 충당금 설정시 : <손금불산입> 제품보증충당부채 등 ××× (유보)
② 충당금 상계시 : <손금산입> 제품보증충당부채 등 ×××(△유보)
2. 일시상각충당금과 압축기장충당금
(1) 손금산입액 및 손금산입시기
1)손금산입액
① 국고보조금
② 공사부담금
③ insurance차익
2)손금산입시기
① 자산의 처분시
② 미사용액등의 익금산입
3. 구상채권상각충당금
(1) 설정대상법인
(2) 손금산입 한도액
(3) 환입
순서
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레포트/경영경제
다.
2) 결산조정항목
법인세법상 충당금은 결산조정에 의하여 손금에 산입하는 것을 원칙으로 하고 있다(일시상각충당금과 압축기장충당금은 신고조정가능).(3) 미열거 충당금
법인세법에서는 당해 세법에 열거된 충당금에 관련되어만 법소정 손금한도액 범위내에서 손금에 산입된다된다.
